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有个朋友的具体情况是这样的。
她们家是一家商贸公司，做简单的进销业务，毛利率比较低，靠的是走量，出库对外开发票结算，进项是直接从工厂取得。
由于毛利不高，公司的增值税税负也不高，每个月缴纳的增值税也比较平稳，每个月的增值税税金支出大概就在20万左右浮动，具体如下图。
注：实际不会是这么标准的整数数据，这里仅仅是为案例需要特别处理了。
每个月的增值税分录
期末：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）20
贷：应交税费-未交增值税 20
次月实际缴纳
借：应交税费-未交增值税 20
贷：银行存款 20
每个月由于及时取得专票，增值税基本控制的和公司实际月度收入增减趋势一致，增值税对资金的占用也控制的非常好，做到了对资金的最小程度占用。
有一个月，供应商开票员误操作，把发票作废了，也没及时发现，而这个朋友的公司都是次月初勾选发票，结果勾选的时候发现发票作废了无法勾选，但是因为跨月了，让供应商开发票都是开到次月，没办法抵扣到上月了。
这就导致当月（假设为3月）进项税为0，申报的话直接要缴纳600万税金，而正常情况下公司全年只需要缴纳240万，对于一个月商贸公司，以走量生存的公司，这个600万的税金是垫不起的，直接可以导致资金链断裂。
而与此同时呢，公司后期一直留抵，到年底还能留抵400万，大量流动资金因为增值税原因被占用。
如果增值税是按年计算，那么二哥这个朋友公司的这种情况就不复存在的，全年销项合计减去进项即可，但是我们都知道一般纳税人增值税基本是按月计算申报。
每个月算当月的进销项，销项大交税 ，进项大留以后月份继续抵，所有正常情况下就只有先交税，后面产生大量留抵。
那么能不能用后面的留抵来抵前面产生的增值税呢？如果可以，那问题同样也就解决了。
其实也是有这个政策的，但是一般情况下这个政策税务局不会轻易给纳税人用。
那就是留抵抵减欠税的一个政策。
最终，这个朋友也通过和税务局的沟通取得了税务局的理解，通过这个政策解决了难题。
具体操作就是税务局出了了一个《增值税进项留抵抵减增值税欠税通知书》，企业在次月申报时候进行了抵减。
这里公司4月底累计欠税600万，期末进项留抵560万，根据税务局出具的通知书，抵减欠税560万
而在账面上，增值税相关科目就是这样体现的。
3月形成欠税
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）600
贷：应交税费-未交增值税 600
4月抵减按文件分录如下
借：应交税费-应交增值税（进项税额）-560
贷：应交税费-未交增值税 -560
处理完后的应交增值税科目
未交增值税科目
其实抵减分录这块二哥觉得用进项税转出更好，直接红字进项税科目会让申报表进项税和会计科目发生形成差额，而且本身抵减这块在实际申报时候也是通过进项税转出栏目来实现的。
这个办法自然能环节企业资金压力，但是这个办法企业也会先形成欠税，形成滞纳金，信用也有扣分，所以，我们日常尽量不要等到次月初再勾选发票，尽量提前一点点勾选，如果中途出现什么意外，还可以及时补救。
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