近期多地个体户收到 "核定征收改查账征收" 的通知，不少老板慌了神："平时进货都是现金交易，根本没要发票，这下怎么做成本抵扣？" 本文结合最新政策与实务经验，为您提供合法解决方案。
一、查账征收的核心逻辑
查账征收以 "收入 - 成本费用 = 利润" 为计税基础，要求成本支出必须凭合法凭证入账。但根据国家税务总局公告 2018 年第 28 号规定，特殊情况下可凭非发票凭证税前扣除，需同时满足：
支出真实发生且与经营直接相关
交易对方为依法无需办理税务登记的单位或个人
单次交易金额不超过增值税起征点（目前为 500 元 / 次）
二、实务操作指南
场景 1：小额零星采购
针对 500 元以下的零散支出，可通过以下方式合规入账：
自制收款凭证：注明收款人姓名、身份证号、采购内容、数量及金额
支付凭证：保留银行 / 第三方转账记录，并与业务场景对应
验收单据：制作规范的入库单，记录货物信息并由验收人签字
场景 2：大额无票支出
对于超过 500 元的无票成本，可采取以下策略：
协商补开发票：与供应商协商支付税费补贴（增值税税负约 3%-13%），换取合规发票
调整合作模式：优先选择能提供发票的正规供应商，将税费成本纳入采购谈判
优化成本结构：严格区分经营成本（可税前扣除）与个人消费（不可扣除）
三、风险防范要点
证据链管理：建立 "合同 付款 物流 验收" 四流合一的完整证据链
申报技巧：季度预缴时可暂估成本，年度汇算清缴前补齐合法凭证
争议应对：准备情况说明及相关证明材料，主动与税务机关沟通
四、特殊案例参考
某建材店 2022 年采购 80 万元砂石未取得发票，通过提供以下材料：
村委会出具的砂石开采证明
完整的银行转账流水
运输司机签收单
最终税务机关认可 60% %u7684成本扣除
五、长效管理机制
规范采购流程：将提供发票作为付款前提条件
建立电子台账：使用 "随手记" 等 APP 实时记录收支明细
优化税务筹划：合理利用个体户 5%-35% %u8D85额累进税率，控制利润层级
查账征收既是挑战也是转型契机。建议企业尽快建立规范的财务体系，必要时可咨询专业财税机构。记住：合规经营才是降低税负的根本之道。
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