建筑行业
挂靠业务税费测算
TAX CALCULATION
在建筑行业的挂靠业务中，税费的计算是一项复杂且细致的工作，涉及到增值税、企业所得税、个人所得税以及其他多种税费。对于增值税而言，不同的项目类型对应着不同的税率和抵扣规则；企业所得税方面，需要准确地确认收入与成本，并合理计算税前扣除项目；个人所得税则需根据挂靠方的性质（个人或企业）进行计算。此外，还需要考虑城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税等其他税费。在整个过程中，合法性和合规性至关重要，挂靠方应当确保所有的税务安排都符合法律法规的要求，并密切关注相关政策的变化。通过仔细规划和管理，可以有效地控制税费负担，同时降低潜在的风险。
增值税和企业所得税
增值税方面，对于一般计税项目，税率通常为9%，而对于符合简易计税条件的项目（如清包工、甲供工程等），税率则为3%。以一个建筑老项目为例，假设工程价款为1000万元且符合简易计税条件，那么计算出的增值税约为29.13万元。此外，挂靠方可以对购进材料、设备以及分包工程的进项税额进行抵扣，前提是获得合法的增值税专用发票。
在企业所得税方面，挂靠方需根据工程进度和成本确认收入与成本，例如，若一年内完成60%工程进度且合同总价款为2000万元，已发生成本1000万元，则当年应确认收入为1200万元，成本为1000万元，利润为200万元。此外，合理的费用支出和业务招待费也可作为税前扣除项目。
个人所得税
挂靠方为个人
经营所得：如果挂靠方是以个人名义挂靠，其取得的工程收入应按照经营所得缴纳个人所得税。税率根据应纳税所得额的不同档次而有所不同。
预扣预缴：有些地区可能要求在工程款项支付时进行个人所得税的预扣预缴。
例如，某个人挂靠项目取得收入 50 万元，扣除成本费用后应纳税所得额为 30 万元，适用的个人所得税税率为 20%，速算扣除数为 10500 元，则个人所得税 = 30 万元?20% - 10500 元 = 49500 元。
挂靠方为企业
员工薪酬：企业员工的工资、薪金所得，按照个人所得税法规定代扣代缴个人所得税。
股东分红：如果企业有股东分红，股东需缴纳 20%的股息红利个人所得税。
其他税项和注意事项
其他税项
(1) 城市维护建设税与教育附加费
城市维护建设税：税率根据地区不同而有所区别，市区为7%，县城和镇为5%，其他地区为1%。以实际缴纳的增值税为计税依据。例如，若挂靠方在市区施工，缴纳了30万元的增值税，则城市维护建设税为30万元乘以7%，即2.1万元。
教育费附加与地方教育附加：两项附加的费率分别为3%和2%，其计税依据同样是实际缴纳的增值税。如缴纳增值税30万元，则教育费附加为30万元乘以3%，即0.9万元；地方教育附加为30万元乘以2%，即0.6万元。
(2) 印花税
印花税：适用于建筑安装工程承包合同，按照合同金额的万分之三进行计算。例如，如果工程承包合同金额为1000万元，则印花税为1000万元乘以0.03%，即3000元。
注意事项
挂靠合法性风险：尽管在实践中普遍存在，但挂靠行为在建筑行业属于违法违规行为，可能面临法律制裁和行政处罚，从而影响税费的准确计算。
票据合规性：所有用于抵扣和扣除的发票必须真实、合法、有效，否则不仅不能作为税费抵扣依据，还可能带来额外的税务风险。
税务政策变化：随着国家宏观经济调控和税收改革政策的变化，挂靠方应及时关注最新的税务政策，并相应调整税费计算方法。
合同约定明确：挂靠方与被挂靠方之间的合同应当明确税费的承担主体、缴纳方式等条款，以避免后续可能出现的纠纷。
