年终奖是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。包括年终加薪、年底双薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资等。用人单位自主决定年终奖发放方式，法律无明确规定，今天探讨年终奖个税如何合理筹划。
主要内容
一、年终奖计税方式及公式解读
二、年终奖计税列举
三、合理选择年终奖计税方式
四、合理筹划年终奖计税金额
一、年终奖计税方式及公式解读
年终奖计税方式有两种，一是合并综合所得计税，二是全年一次性奖金单独计税，两种公式解释如下：
（一）合并综合所得计税
应纳个税=〔年收入-60000-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除〕?税率-速算扣除数
1.年收入=月度发放工资薪金 年终奖
2. 60000=每月5000?12
3.专项扣除=三险两金个人承担部分总和，即：养老保险、医疗保险、失业保险、公积金、企业年金或职业年金个人承担部分。
4.专项附加扣除=适用个人的7项专项附加扣除总和，即：3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人、住房租金、住房贷款利息、继续教育、大病医疗。
5.税率和速算扣除数：
适用下文表1：综合所得年度税率表。
（二）全年一次性奖金单独计税
应纳个税=全年一次性奖金收入?税率-速算扣除数
1.全年一次性奖金收入=年终奖金额
2.税率和速算扣除数：全年一次性奖金收入?12后，在下文表2：月度税率表中取数。
注意事项：
①雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个税。
②全年一次性奖金计税每个自然年只能使用一次，发放年月即是个税申报年月，如2023年终奖于2024年1月发放，则计入2024年1月个税。
③只有单位选择全年一次性奖金计税，员工才能享受，已申报按照综合收入计税的，员工不能申请变更为全年一次性奖金计税。
④单位选择全年一次性奖金计税的，次年汇算清缴时，员工有一次选择权，员工可以选择并入综合所得或全年一次性奖金单独计税。
（三）税率表：税率和速算扣除数直接取数
1.综合所得年度税率表（表1）
2.月度税率表（表2）
二、年终奖计税列举
（一）例子1
李雷全年月度工资薪金合计20万元，年终奖12万元，假设可享受三险两金、专项附加扣除等共5万元
方法1：合并综合所得计税
将月度工资薪金20万元和年终奖12万元合并计税：
全年应纳税所得额=200000 120000-60000-50000=210000
全年应纳个税=210000?20%-16920=25080元（适用表1第3级）
方法2：全年一次性奖金单独计税
12万元年终奖单独计税：
（1）月度工资薪金20万：应纳个税=（200000-60000-50000）?10%-2520=6480元。（适用表1第2级）
（2）年终奖12万：应纳个税=120000?10%-210=11790元（适用表2第2级）
全年应纳个税=6480 11790=18270元。
合并综合所得计税25080元＞全年一次性奖金单独计税18270元，税费相差6810元，李雷选择全年一次性奖金单独计税更划算。
（二）例子2
韩梅梅全年月度工资薪金合计10万元，年终奖5万元，假设可享受三险两金、专项附加扣除等共3万元
方法1：合并综合所得计税
将月度工资薪金10万元和年终奖5万元合并计税：
全年应纳税所得额=100000 50000-60000-30000=60000
全年应纳个税=60000?10%-2520=3480元（适用表1第2级）
方法2：全年一次性奖金单独计税
5万元年终奖单独计税：
（1）月度工资薪金10万：应纳个税=（100000-60000-30000）?3%-0=300元。（适用表1第1级）
（2）年终奖5万：应纳个税=50000?10%-210=4790元。（适用表2第2级）
全年应纳个税=300 4790=5090元。
合并综合所得计税3480元＜全年一次性奖金单独计税5090元，税费相差1610元，韩梅梅选择合并综合所得计税更划算。
三、合理选择年终奖计税方式
年终奖计税黄金3点：
（一）月度工资薪金较低
月度工资薪金总和＜全年6万元的基本费用 三险两金个人缴纳部分 个性化全年专项附加扣除
不论年终奖金额大小，均应选择合并综合所得计税。
（二）月度工资薪金较高
月度工资薪金总和≥全年6万元的基本费用 三险两金个人缴纳部分 个性化全年专项附加扣除，且超出部分 年终奖≤36000元
两种计税方法无差别，可任意选择。
（三）月度工资薪金非常高
月度工资薪金总和≥全年6万元的基本费用 三险两金个人缴纳部分 个性化全年专项附加扣除，且超出部分 年终奖＞36000元
应选择全年一次性奖金单独计税。
在“个人所得税APP”上做年度汇算清缴时，若跳出 “全部并入综合所得计税”或“单独计税”选项，可以两个选项分别勾选对比，不要点击申报，对比那种方式个税较少则最终确定使用个税较少的方式进行年终奖个税申报。
四、合理筹划年终奖计税金额
（一）年终奖得不偿失区间
公司多发年终奖给员工，导致税率区间上升了一个档次，个税增加很多，员工拿到手的收入反而少了，为此叫得不偿失区间。
（二）年终奖事倍功半区间
公司多发年终奖给员工，导致税率区间上升一个档次，个税增加，多发1块钱，员工到手不到一半，一半以上交税，年终奖发放效率太低，为此叫事倍功半区间。
（三）年终奖最优计税金额
为保证公司发放年终奖起到最大的激励效果，员工得到实实在在的实惠，适用全年一次性奖金单独计税的年终奖应当避开得不偿失区间，尽量避开在事倍功半区间，根据下表中全年应纳税所得额所属期间，选择接近最优全年一次性奖金计税金额。
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