进项税额和销项税额是在增值税制度下常用的概念,它们是企业在申报纳税时需要掌握的重要内容。
了解进项税额和销项税额的区别对企业合规纳税和财务管理来说十分重要,金税秘书进行简要介绍如下。
定义不同
进项税额是指纳税人在购进货物或者接受应税劳务时,支付或者负担的增值税额。
销项税额是指纳税人在销售货物或者提供应税劳务时,按照销售额和适用的税率计算并收取的增值税额。
纳税主体不同
销项税额是本单位开具给其他单位发票中的税额,而进项税额是外单位开具给本单位发票中的税额;前者是销售产品,后者是购入原料。
进项税额和销项税额都是针对增值税一般纳税人而言的,因为只有增值税一般纳税人才有进项税和销项税的概念,才能进行进项抵扣。
计算方式不同
进项税额=购买额(外购原料、燃料、动力)*适用税率
例:某企业购买了10万元的原材料,增值税税率为13%,则该企业的进项税额为10万?13%=1.3万。
销项税额=销售额*适用税率
例:某企业销售额为20万元,增值税税率为13%,则该企业的销项税额为20万?13%=2.6万。
用途不同
进项税额是企业在纳税申报时需要抵扣的税款,企业可以将其抵扣后减少应交的税款。
销项税额是企业在纳税申报时需要上报的税款,同时也是企业应交增值税的一部分。
财务处理不同
进项税额是已经支付的钱,是企业买东西时记在采购总价中的增值税款,我们在做财务处理的时候记在借方,借记应交税费-应交增值税(进项税额)。
销项税额是企业向国家缴纳的税款,属于企业的负债,是应交增值税的一部分,在做财务处理的时候记在贷方,贷记应交税费-应交增值税(销项税额)。
进项税额与销项税额相对应,一般纳税人在同一笔业务中,销售方收取的销项税额就是购买方支付的进项税额。进项税是采购时发生的,销项税是销售环节产生的,进项税在应交税金里抵扣销项税。
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