小规模交增值税的账务处理
1、销售实现收入时计提增值税
在销售货物、提供劳务或服务等实现收入时，小规模纳税人需要计提增值税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及最新政策，小规模纳税人适用3%的征收率(但根据《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》，自特定时期起，减按1%征收率征收增值税)。
借：银行存款(或应收账款等)
贷：主营业务收入(或其他业务收入)
应交税费——应交增值税
2、计提附加税
由于增值税的计提，会产生相应的附加税，如城市维护建设税、教育费附加等。
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交城建税
应交税费——教育费附加
应交税费——地方教育费附加(如有)
3、缴纳税费
在规定的纳税期限内，小规模纳税人需要缴纳增值税及附加税。
缴纳增值税：
借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款
缴纳附加税：
借：应交税费——应交城建税
应交税费——教育费附加
应交税费——地方教育费附加(如有)
贷：银行存款
4、特殊情况处理
如果小规模纳税人收到退回多交的增值税，需要进行相反的会计处理，即：
借：银行存款
贷：应交税费——应交增值税
小规模纳税人增值税及附加税账务处理
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