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年关将近，相信各位财务小伙伴们一定忙的不亦乐乎了，关于年底关账前，企业财务一定要注意该计提的计提、该摊销的摊销、该分配的分配，保证财务数据的准确性、合规性和完整性。下面小拓又贴心的为大家梳理了年底关账前需要记得的9个计提和4个结转，一定要提前转发收藏下来哦！
九个计提
计提折旧、摊销
借：管理费用
贷：累计折旧/累计摊销/长期待摊费用
小拓提示：长期待摊费用发生时，借记“长期待摊费用”，若取得了可抵扣的增值税进项税额，同时借记“应交税费-增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”。
已支付未取得发票的费用
1、企业当年已经支付费用，预计年后取得发票，应当做好费用计提。
会计处理如下：
借：管理费用
贷：银行存款/库存现金
2、因对方失联、破产、注销等情形无法取得发票。
如果对方已经提供服务，在税前扣除时提供以下资料：
无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料)；
相关业务活动的合同或者协议；
采用非现金方式支付的付款凭证；
企业会计核算记录以及其他资料。
小拓提示：我国企业采用权责发生制进行会计核算，《企业会计准则》规定，企业在会计期间内，应根据交易或事项的实质，而非现金的实际收付时间来确认收入和费用。
未支付的日常管理费用
借：管理费用
贷：其他应付款
小拓提示：属于本年度的费用，即便当年未支付，按照权责发生制原则，也需要计提。常见的有未付的房租、水电费等。该类费用应当在汇算清缴前支付并取得发票，否则不能税前扣除。
工资、社保、公积金
借：管理费用-工资/社保/公积金
贷：应付职工薪酬-工资/社保/公积金
小拓提示：按照权责发生制原则，属于本月的工资社保费应当计入本月成本费用，由于工资计算具有一定的滞后性，财务应当在12月份根据历史情况暂估工资社保的金额，并做好计提。
年终奖
借：主营业务成本/管理费用/销售费用
贷：应付职工薪酬-年终奖
小拓提示：年终奖主要包括优秀员工奖金、项目奖金、销售部特殊奖励等。计提的年终奖应当在次年汇算清缴前发放，未发放不得税前扣除。
利息费用
1、分期付息
借：财务费用
贷：应付利息
2、一次还本付息
借：财务费用
贷：长期借款-应计利息
小拓提示：计提尚未到期支付的借款利息费用未取得发票，不得在计提年度税前扣除，汇算清缴时应对计提的利息做纳税调增处理。
各类减值/坏账/跌价准备
借：资产减值损失/信用减值损失
贷：存货跌价准备/**资产减值准备/坏账准备
小拓提示：
1、存货跌价准备：存货成本高于可变现净值的，按照存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益；
2、非流动资产减值准备：资产可收回金额低于账面价值的，应当将资产减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益（非流动资产包括固定资产、无形资产、采用成本模式后续计量的投资性房地产、长期股权投资、商誉等）；
3、应收账款坏账准备：年底清理应收款过程中发现坏账的，应提出核销处理意见并提交审批，未经核准的准备金支出，不得在税前扣除，汇算清缴时作纳税调增。
利息费用
1、增值税
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费-未交增值税
2、消费税
借：税金及附加
贷：应交税费-应交消费税
3、税金及附加
借：税金及附加
贷：应交税费-城市维护建设税
应交税费-教育费附加
应交税费-地方教育附加
应交税费-印花税
4、企业所得税
借：所得税费用
贷：应交税费-企业所得税
小拓提示：关于所得税，由于会计和税法在确认收入、费用等方面的时间存在差异，因此还应考虑递延所得税问题。会计处理时需要先确定会计利润与税法利润的差异金额，进而根据适用税率计算递延所得税资产或者负债。当会计利润小于税法利润，未来可抵扣税款，确认递延所得税资产，分录为借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”；当会计利润大于税法利润，未来需补缴税款，确认递延所得税负债，借记“所得税费用”，贷记“递延所得税负债”。同时在进行递延所得税计提时，应遵循相关税法和会计准则的规定，确保计提的准确性和合规性。
计提盈余公积
1、借：利润分配-提取法定盈余公积
贷：盈余公积-法定盈余公积
2、借：利润分配-提取任意盈余公积
贷：盈余公积-任意盈余公积
小拓提示：根据《公司法》第一百六十六条，公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。
四个结转
结转本年利润
1、借：本年利润
贷：利润分配-未分配利润(盈利)
2、借：利润分配-未分配利润(亏损)
贷：本年利润
小拓提示：“本年利润”科目核算企业本年度内实现的净利润(或净损失)，年底需要将“本年利润”科目的全部累计余额，转入至“利润分配--未分配利润”科目。
弥补亏损
借：盈余公积
贷：利润分配-盈余公积弥补亏损
小拓提示：依据《公司法》第一百六十六条的规定，若公司法定公积金不足以弥补往年年度亏损（即公司之前处于亏损状态），则在提取法定盈余公积金之前，应优先使用当年利润进行亏损弥补。当企业用法定盈余公积金弥补亏损时，应当由公司董事会提议，并经股东大会批准。
利润分配
借：利润分配-应付股利/应付利润
贷：应付股利/应付利润
小拓提示：股份公司采用应付股利科目，有限公司采用应付利润科目。
结转利润分配
借：利润分配-未分配利润
贷：利润分配-提取法定盈余公积/任意盈余公积
利润分配-应付股利
小拓提示：未分配利润最终产生贷方余额表示企业盈利，企业盈余公积和未分配利润属于企业留存收益。
作者简介
拓韦研究院
财务会计组
研究领域：
财会政策解析、企业会计与税务处理、纳税申报与税务代理实务
拓韦财税财务会计组由多名在财务领域深耕多年的业务骨干组成，财务会计组擅长处理复杂的财会问题，在中小微企业会计与税务处理实操方面具有丰富的经验，致力于为企业提供高质量财税咨询、财税代理等商务服务。
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